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工程结算审计风险的防范

作者:
来源:
2018/10/31
【摘要】:
工程结算审计风险的防范

  1. 分清工程属性,确定审计方向,是防范审计风险的关键。

  由于工程业务的广泛性,从土建、装潢、暖通、水电,到市政、修缮、园林等一应俱全,且各专业间的交叉是不可避免的。因此在接到审计项目时,内审人员应首先确定项目的类型和所属工程范围,然后再套用相应的定额和取费标准(同时应审查施工单位的资质,是否具有相应的取费证书等)加以审核, 避免所套用的定额及相应的取费标准与项目工程“风马牛不相及”所带来的审计风险。如对某实验楼二次装修工程审计时,对装潢部分审计时应以装潢定额为主套用定额,取费按相应的标准执行。而在旧基层上修凿、拆除、清理等工作,应套用房修定额及其取费标准。审计中如若按一种定额和取费标准加以套用,就会增加审计的风险。

  完善内部控制制度,规范审计是防范审计风险的制度保证。审计风险就其形成的原因是多方面的,既有审计项目本身技术复杂的因素,又有涉审组织和人员的利益关系与冲突对审计行为的影响,同时也有审计人员判断能力的限制,防范风险的重要途径就是审计组织本身必须有健全、完善的控制制度和审计工作规范,为此,国家制定了较为完善的审计工作准则,审计部门在贯彻执行国家审计准则的同时,必须在其内部建立健全内部控制制度,要制定完善的风险控制制度,严格审计道德标准、审计工作规范和业务质量标准,以规范审计行为,为防范风险提供制度保证。在审核过程中实行分级审核制度,主审、初审、复审相互制约,及时发现和纠正错误,杜绝风险的形成。

  2. 提高内审人员的判断和分析能力, 是防范审计风险的主要途径。

  工程结算审计大多是事后审计,它依赖于建设单位及部门所提供的原始资料,包括图纸、变更、签证,隐蔽工程验收等现场等一手资料。这些资料的真实、完整、合法是否直接影响到审计结果的准确性。许多造价审计风险就是由审计资料的不实、不真、不准造成的。为此,内审人员要把对资料真实性、合法性的审核作为核心问题来对待,不断总结经验,提高判断和分析问题的能力。在审计过程中,应首先审查工程资料的真实性,对所有隐蔽签证资料进行对比,并加以分析。

  3. 提高审计技术运用水平,是防范审计风险的技术保证。

  许多项目都运用计算机进行预算的编制、数据的管理与计算等,而威尼斯官方网站的审计仍然处于手记笔抄的落后阶段。审计技术相对落后,加上受到审计成本(包括投入的审计力量、时间、费用等)的制约,手工操作存在着检查的内容不全面、检查不彻底、计算结果不精确、信息提供不及时等缺陷,这些随时隐藏着审计风险。因此,防范审计风险必须把提高审计技术水平摆上应有的位置。

  4. 加强协调、分散风险是防范风险的又一途径。

  如对在审计过程中碰到的一些辣手问题可会同建设主管单位和部门、施工单位进行三方会审,并作出会审纪要,由三方代表签字认可,内审人员按会议纪要执行。如久拖未结、基础加深而隐蔽资料不全或相矛盾时可采用此方法,这样可以在出现纠纷时转嫁或分散部分风险,减轻内审部门的压力。

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